Crianças

Escolhendo o esporte perfeito para o seu filho

Em retrospecto, parece óbvio: a invasão de Nathan J. Mueller ao gigante dos serviços financeiros ING nunca deveria ter permissão para começar, muito menos durar enquanto durou.

Primeiro, foi um acidente que deu a Mueller, um funcionário da divisão de resseguros do ING, a autoridade para aprovar cheques da empresa de até US $ 250.000.

Então, o cheque que sua empresa de cartão de crédito retornou ao ING poderia ter exposto seu roubo no primeiro ano, mas o departamento de contas a pagar simplesmente devolveu o cheque a ele.

Finalmente, as evidências de que ele estava vivendo muito além de seus meios - carros e relógios caros, a vida noturna luxuosa, as frequentes viagens de Minnesota a Las Vegas - poderiam ter levantado algumas sobrancelhas entre seus colegas de trabalho, mas ninguém manifestou preocupação por anos.

No final, Mueller desviou quase US $ 8,5 milhões do ING ao longo de quatro anos e três meses. Quando foi pego, foi condenado a 97 meses de prisão - um termo que ele iniciou em fevereiro de 2009 no campo de prisão federal em Duluth, Minn.

Por que alguém deveria se importar com Nathan J. Mueller? Seu caso é digno de nota por causa dos milhões de dólares envolvidos e pelo período de tempo em que seu esquema não foi detectado e porque seu esquema foi possível devido a uma quebra de controle. Este artigo descreve a fraude nas próprias palavras de Mueller e examina as lições aprendidas com estratégias de gerenciamento sobre como prevenir e detectar esquemas semelhantes.

O CAMINHO PARA ING

Mueller cresceu em uma pequena cidade no sul do centro de Minnesota. Um amigo do ensino médio lembra que Mueller era popular na escola, decente no atletismo e competente em seus trabalhos escolares, e que gostava de tocar rap “muito alto no carro” sempre que podia. O amigo também lembra que a família de Mueller estava sempre com um orçamento apertado e que Mueller não gostava de viver dessa maneira.

Mueller freqüentou uma faculdade particular de artes liberais e formou-se em contabilidade em 1996. Ele desfrutou do funcionamento interno dos sistemas de contabilidade e, em 2000, se tornou parte do ING depois que seu empregador, a companhia de seguros de vida ReliaStar, foi adquirida por mais de US $ 6 bilhões .

Mueller desempenhou um papel de liderança na transição de seu antigo empregador para um novo sistema de planejamento de recursos empresariais (ERP). Um erro de seu novo empregador criou uma oportunidade para Mueller roubar fundos da empresa. Na próxima seção do artigo, Mueller descreve o esquema de fraude com suas próprias palavras.

Muitas vezes, registramos como mais alguém

Como parte da equipe de transição, me tornei especialista em todos os aspectos do sistema ERP, incluindo relatórios financeiros, lançamentos contábeis manuais e, o mais importante, cheques e processamento de pagamentos por transferência eletrônica. Também recebi, por engano, um colega de trabalho, a autoridade para aprovar cheques de até US $ 250.000. Descobri essa permissão por acidente, dois anos após a aquisição.

Nosso departamento de contabilidade consistia em um controlador, um assistente de controlador, um gerente de contabilidade (eu) e três pessoas sob mim. Juntamente com um colega de trabalho (CW) e um subordinado (SUB), eu era um dos três de nossa divisão que podia solicitar verificações. CW e eu também poderíamos aprovar cheques. Em nosso pequeno departamento de contabilidade, sabíamos as senhas de sistema de todos os outros. Essa foi uma solução prática para quando precisávamos fazer algo quando alguém estava fora do escritório. Costumamos fazer logon como outra pessoa para realizar o trabalho. Certa manhã, sentado em minha mesa, percebi que podia fazer login como outra pessoa, solicitar um cheque e depois fazer login como eu mesmo e aprovar meu próprio pedido. Eu fui trabalhar todos os dias durante o próximo ano, tentado pelo pote de ouro que estava lá para ser levado.

Em junho de 2003, minha esposa estava grávida e meu salário anual de US $ 80.000 não estava recebendo todas as nossas contas e empréstimos universitários. Eu pensei que, se eu apenas pagasse minhas dívidas, poderíamos nos sair muito bem com minha renda igualando nossas despesas de vida. Testei meu esquema pagando o valor atual devido em um dos meus cartões de crédito com um nome que incluía a palavra "Universal". Pouco antes de deixar o escritório no final de uma segunda-feira à tarde, entrei na CW e solicitei um cheque à Universal por US $ 1.100. Essa verificação parecia normal porque fizemos muitos negócios com uma companhia de seguros que tinha a Universal como parte principal de seu nome. Depois que o cheque foi preparado, enviei-o com meu extrato à empresa do cartão de crédito e o valor foi aplicado à minha conta sem problemas. Por um tempo, me senti culpado e preocupado. Se eu fosse pego, perderia o emprego por apenas US $ 1.100. Duas semanas depois, decidi tentar novamente, e meu próximo cheque foi de US $ 1.800. Durante esse verão, transferi todos os meus outros saldos para o cartão Universal e continuei solicitando cheques para a Universal. Depois que $ 88.000 foram pagos no meu cartão de crédito, fiquei livre de todas as dívidas, exceto a hipoteca de nossa casa.

Pouco antes de eu pagar todas as cobranças no cartão Universal, notei que um dos meus cheques de US $ 4.500 havia desaparecido. Ele não foi postado na minha conta do cartão de crédito e não havia sido apurado na conta bancária da empresa. Eu estava preocupado que algo tivesse causado ao banco não processar o cheque ou que minha fraude havia sido descoberta internamente. Por algumas semanas, olhei nervosamente para meus e-mails todas as manhãs, procurando nas linhas de assunto por palavras como "explicação solicitada". Cada vez que o telefone tocava, presumi que seria chamado para o andar de cima para uma reunião. Então, por volta das 10 horas da manhã quente de final de agosto, recebi um daqueles envelopes de correio reciclado marrom entre escritórios na minha caixa de entrada do departamento de contas a pagar em Atlanta. Houve o cheque! Esqueci de colocar o número do meu cartão de crédito pessoal no cheque e, assim, os processadores de pagamento com cartão não sabiam em quem conta o crédito. Eles então enviaram o cheque para o endereço da matriz. As pessoas com contas a pagar também não sabiam o que fazer com o cheque, então enviaram de volta para mim, o solicitante do cheque. Isso interrompeu minha série de fraudes em 2003.

APÓS A SUSTENTAÇÃO

No meio do nosso inverno arrepiante, os efeitos do susto haviam desaparecido e comecei a pensar em como era fácil obter esse "bônus" de US $ 88.000. Eu não conseguia me conter. Eu queria fazer isso de novo, mesmo que não precisasse do dinheiro como antes. Lembrei-me do susto que faltava nos cheques e agora queria um esquema que contornasse os cheques para minha empresa de cartão de crédito. Registrei a “Ace Business Consulting” com nossa secretária de Estado, obtive um número de identificação federal e abri uma conta bancária em um grande banco com muitas agências em Minnesota. Eu escolhi o Ace porque a nossa empresa fazia muitos negócios com outra empresa que tinha o Ace no nome. Em uma tarde de quinta-feira, logo antes de partir, entrei como SUB e solicitei um cheque de US $ 27.000. Então, entrei como eu mesmo e o aprovei. Peguei o cheque na sexta-feira e o depositei na conta bancária de Ace na manhã de sábado. O caixa tratou a transação como qualquer outra transação de rotina e me entregou o comprovante de depósito, mostrando que os US $ 27.000 estavam disponíveis. Ainda me lembro dela me dizendo para ter um bom dia. Usando esse método, roubei cerca de US $ 1 milhão em 2004, US $ 2 milhões em 2005, US $ 4 milhões em 2006 e US $ 1 milhão em 2007.

A obtenção de um cheque foi fácil porque eu entrei como CW ou SUB e solicitei um cheque e depois o aprovei. Os cheques foram impressos da noite para o dia e o trabalho da SUB era coletar os cheques físicos todos os dias na empresa que fica ao lado. Eu tive que garantir que SUB tivesse folga no dia seguinte porque, quando SUB estava ausente, eu era a pessoa que coletava os cheques. Na minha mesa, eu removia o cheque Ace do lote, e todos os outros cheques eram enviados por correio para onde deveriam ir. Normalmente, eu apenas aguardava o SUB tirar o dia de folga e solicitava uma verificação do Ace no dia anterior. Se eu precisasse de dinheiro com urgência, daria a SUB o dia de folga para que eu pudesse receber os cheques.

Para cada crédito (para o banco) é preciso haver um débito, e meus débitos precisam estar ocultos em algum lugar. Geralmente, nossos pagamentos eram para reivindicações de seguro, despesas de comissão, vários reembolsos ou uma despesa administrativa. Em 2003 e 2004, ocultei todos os débitos em contas contábeis que possuíam muitas atividades de reconciliação, garantindo que meu débito ajudasse a conta a se reconciliar com zero. Uma das minhas tarefas contábeis era registrar a receita de investimento de nossos investimentos canadenses em dólares americanos (USD) em nossos registros contábeis americanos. Eu deveria usar a taxa de câmbio média entre dólar canadense e dólar para registrar a receita de juros. De 2005 a 2007, calculei a taxa de câmbio real e, em seguida, enfraqueci propositadamente o dólar canadense em alguns pontos-base para subestimar o valor em dólares dessa renda. Eu fui a única pessoa que trabalhou nessa tarefa por sete anos e, como o sistema contábil possuía milhares de lançamentos contábeis manuais e bilhões de dólares em transações, meus cheques Ace continuavam ocultos.

VAMOS ALMOÇAR ALGUM TEMPO

Para cada cheque Ace havia um depósito na minha conta bancária, e eu precisava de algumas explicações para gastar meu dinheiro sem suspeitar minha esposa ou meus amigos. No começo, eu disse a minha esposa, amigos e familiares que estava fazendo algum trabalho de contabilidade ao lado. Naquela época, meu estilo de vida não era muito diferente e, portanto, a explicação do luar funcionou bem. Quando meu estilo de vida incluía carros europeus sofisticados, viagens caras a Las Vegas, relógios extravagantes e entretenimento caro em discotecas, eu disse às pessoas que era um jogador incrivelmente bem-sucedido e obtive minha renda extra ao ganhar grandes jackpots em máquinas caça-níqueis de alto dólar. Para fazer isso, primeiro eu transferia dinheiro para o cassino em Las Vegas e depois voava para lá (primeira classe no noroeste). Depois, eu carregava até US $ 100.000 em dinheiro no final de semana com uma pilha de W-2Gs (que relatam ganhos em jogos de azar). Essa explicação do sucesso do jogo não estava funcionando muito bem depois de dois anos e pouco menos de US $ 3 milhões em "ganhos" e, em junho de 2006, eu sabia que tinha que escolher entre minha esposa e minha fraude. Ou ficou claro para ela sobre o que eu estava fazendo ou me afastou dela para isolá-la de todas as conseqüências que surgiam no meu caminho. Eu sabia que acabaria sendo pego, então escolhi o divórcio.

Em meados de 2007, minha fraude esfriou e eu só levei US $ 1 milhão até o momento naquele ano. Uma análise interna da empresa mostrou que três de nós na contabilidade tínhamos autoridades de aprovação de cheques e todos recebemos formulários internos que precisavam ser preenchidos. CW e eu estávamos conversando sobre isso com meu chefe no corredor do lado de fora de nossos escritórios uma manhã, e todos concordamos que, como estávamos todos envolvidos na função contábil, não devemos ter autoridade para aprovar cheques. Na verdade, revogamos nossa própria autoridade de aprovação de cheques.

CW e minha ex-esposa tornaram-se amigas enquanto eu e ela trabalhamos juntos. Em um almoço da tarde no Panera Bread, em agosto de 2007, eles estavam (surpresa!) Conversando sobre mim depressivo, antissocial, bebedor e com excesso de peso. Minha ex-esposa disse à CW que ela realmente não acreditava na explicação de sorte em jogar da minha vida na pista rápida. As suspeitas da CW foram levantadas e, alguns dias depois, ela fez uma consulta para listar todas as verificações de 2007 solicitadas ou aprovadas. Os resultados incluíram 10 cheques Ace, que somam US $ 1 milhão. Às 14h na sexta-feira, meu chefe me pediu os comprovantes de apoio para os cheques Ace. Eu disse que, como o SUB estava de folga do dia, deveríamos chegar ao fundo das coisas na segunda-feira de manhã. A reunião de segunda-feira de manhã não correu muito bem, e eu literalmente corri para fora do escritório. Na terça-feira, às 22h30, dois dos investigadores de fraudes da empresa tocaram a campainha da minha casa nos subúrbios exclusivos de Minneapolis. Foi uma conversa desagradável em que a palavra "Ace" foi mencionada várias vezes e terminou apenas porque eu disse que queria conversar com meu advogado.

UMA ONÇA DE PREVENÇÃO

As organizações precisam de uma estratégia antifraude eficaz para deter e detectar fraudes de funcionários. Esses programas devem incluir atividades de prevenção à fraude, atividades proativas de detecção, atividades de investigação de fraudes (para suspeitas de fraude) e a conclusão de ações civis e ações criminais. As investigações de fraude e a obtenção de soluções civis são muito caras e acredita-se que as atividades de prevenção sejam a maneira mais econômica de controlar as perdas por fraude. As atividades eficazes de prevenção geralmente envolvem a manutenção de uma cultura organizacional de honestidade e altos padrões éticos, avaliando o risco de fraude e reduzindo as oportunidades de cometer fraude. Esta seção discute as atividades de prevenção que podem ter desempenhado um papel na prevenção da fraude de Mueller.

Uma organização política de contratação (onde permitido por lei) deve incluir verificação de emprego anterior, verificação de antecedentes, verificação de crédito e verificação educacional. Essas políticas e procedimentos devem ser aplicados em todas as instâncias de contratação, incluindo aquelas nas quais grupos de funcionários estão integrados como resultado de uma aquisição de entidade corporativa.

Mueller se viu empregado em uma empresa multinacional como resultado de uma aquisição, ignorando efetivamente qualquer tela que a empresa pudesse ter instalado. Após a aquisição, a gerência deve estar ciente de que os funcionários entrantes provavelmente terão menos lealdade ao novo empregador do que os funcionários originais. O adquirente deve avaliar cuidadosamente suas opções quando se trata de uma avaliação do risco de fraude e dar a devida consideração aos procedimentos de contratação contratados anteriormente mencionados. A gerência também deve considerar sujeitar os novos funcionários a uma versão modificada e possivelmente menos extenuante dos procedimentos de contratação. No caso de Mueller, uma verificação de seu relatório de crédito na época teria mostrado que ele estava financeiramente sem recursos e sob pressão real por renda extra, embora isso possa não ter sido suficiente para desqualificá-lo de receber uma oferta de emprego.

IMPORTÂNCIA DOS CONTROLOS ERP

O caso Mueller é um bom lembrete da importância dos controles relacionados aos sistemas ERP. Controles de autenticação identifique a pessoa que acessa o sistema de contabilidade e garanta que apenas usuários legítimos possam acessar o sistema. Esses controles incluem senhas, cartões inteligentes e identificadores biométricos. No caso de Mueller, os controles de autenticação falharam porque ele efetivamente representou SUB ou CW. Sua fraude poderia ter sido evitada se a empresa tivesse usado autenticação multifatorial, talvez exigindo uma senha e um cartão inteligente inserido no leitor de cartão.

Controles de autorização restringir o acesso de usuários autenticados a determinadas classes de informações e recursos. Por dois anos, Mueller nem sabia que tinha permissão para aprovar cheques. Seu limite de aprovação de US $ 250.000 também foi excessivo. A capacidade de solicitar e aprovar cheques caros, em parte, facilitou a fraude.

Controles de processamento garantir que os dados sejam processados ​​corretamente e, por implicação, que erros óbvios não sejam processados. A fraude de Mueller foi possível, em parte, pelo fato de ele poder manter sua fraude oculta lançando os débitos em uma conta contábil de sua escolha (registrando efetivamente o diário de sua própria fraude).

Uma fraqueza de controle relacionada a salvaguardas físicas foi que os funcionários solicitantes e autorizadores tiveram acesso aos cheques impressos após a impressão. Os funcionários que podem solicitar ou aprovar pagamentos não devem ter acesso aos cheques impressos. Esse controle também é importante em centros de processamento de solicitações que, por exemplo, processam solicitações de seguro de saúde ou reembolsos de impostos.

É difícil evitar as complexidades e o volume de transações decorrentes de ser uma empresa multinacional de serviços financeiros. Boas práticas de negócios, juntamente com o risco de fraude, fornecem razões adequadas para evitar situações em que apenas uma ou duas pessoas entendem todo o sistema e onde uma ou duas pessoas são responsáveis ​​por reconciliações e baixas contábeis. Como Mueller podia controlar as contas contábeis debitadas, ele poderia manter seu esquema não detectado. Este caso mostra a importância da separação entre responsabilidade operacional e responsabilidade de manutenção de registros.

Os elementos do triângulo da fraude incluem pressão, oportunidade e racionalização. Dívidas pessoais extensas e um novo filho pressionaram a primeira fase da fraude. Como medida de prevenção à fraude, as organizações devem ter programas de suporte a funcionários para ajudar os funcionários que enfrentam vícios, saúde mental e emocional e problemas familiares e financeiros.

UM POTE DE CURA

O uso de análise forense teria levantado alertas em relação ao fornecedor do Ace. A análise forense é o ato de obter e analisar dados eletrônicos usando cálculos e técnicas estatísticas para reconstruir, detectar ou apoiar uma reivindicação de peculato ou outra fraude financeira. As principais etapas do processo são coleta de dados, limpeza de dados, execução de testes analíticos e avaliação, investigação e geração de relatórios.

o maior teste de crescimento de subconjuntos baseia-se no fato de que as pessoas aumentam suas fraudes em um ritmo muito mais rápido do que o que seria considerado normal. Eles também não sabem quando parar. Um fornecedor fraudulento geralmente mostra um crescimento explosivo ano a ano. Um funcionário que usa um cartão de compras da empresa para despesas pessoais geralmente tem um crescimento geométrico no total de compras. Um funcionário com um esquema fraudulento de horas extras também costuma apresentar alto crescimento no total por hora, talvez até níveis impossíveis. A execução de um teste baseado em computador para revisar os fornecedores com o maior crescimento anual do total de dólares mostraria que o crescimento do dólar de Ace era anormalmente alto e suspeito.

O estilo de vida de Mueller incluía carros caros, viagens, relógios e entretenimento noturno. As pessoas no trabalho viram e ouviram que ele estava vivendo a vida alta. Treinamento de conscientização contra fraudes lembra aos funcionários de todos os níveis da organização que a fraude é real e que isso pode estar acontecendo em seus departamentos. Um colega de trabalho que vive além do que seu salário deve permitir é uma bandeira vermelha clássica por fraude. "Desde o início, os colegas de trabalho estavam cientes de minhas viagens a Las Vegas, minhas apostas e meu carro", disse Mueller. "Com o passar do tempo, eles teriam notado mais e mais coisas que eu tinha, e isso deveria ter suscitado perguntas sobre de onde vinha todo o meu dinheiro". Se as suspeitas tivessem sido levantadas como resultado do treinamento de conscientização sobre fraudes, essa fraude poderia ter sido parou em 2004.

Foi uma consulta relativamente simples que destacou as verificações do Ace. Mueller acabou sendo pego por suspeita de fraude, mas foi mais por uma coincidência do que qualquer outra coisa. As fraudes são frequentemente descobertas por dicas e, para se beneficiar dessa avenida de detecção, as organizações precisam disponibilizar aos funcionários uma canal anônimo de denúncia de fraudes, como uma linha direta de terceiros.

A fraude teria sido descoberta em 2003 se as pessoas a pagar tivessem examinado mais de perto o cheque de 4.500 dólares que lhes foi devolvido. Uma instituição financeira devolveu um cheque à empresa dizendo que não sabia para que era o pagamento. Deveria parecer estranho que uma empresa de cartão de crédito estivesse sendo paga com um único cheque para uma única conta. Uma tática de detecção seria ter todos interações anormais com terceiros (por exemplo, erros, reembolsos e pagamentos em excesso) revisados ​​por uma pessoa com gerenciamento de riscos com conhecimento em questões financeiras, para que ações corretivas (incluindo alterações no sistema) possam ser tomadas.

O esquema de fraude usou cheques pagáveis ​​a Ace. Embora Mueller não tenha configurado o fornecedor como um novo fornecedor, as empresas precisam controlar cuidadosamente quem tem permissão para adicionar novos fornecedores ao sistema de pagamentos. Além disso, os fornecedores inativos precisam ser excluídos do sistema para impedir que os funcionários que desejam iniciar uma fraude modifiquem um registro existente em vez de criar um novo fornecedor.

A PALAVRA FINAL

Mueller pagou cerca de US $ 860.000 do dinheiro que roubou, disse ele. Quase tudo isso veio na forma de ativos - casas, carros, jóias e contas financeiras - que ele deu diretamente ao ING ou que foram perdidos por sua ex-esposa e amigos, disse ele. Ele paga US $ 75 por mês da prisão através de um programa de reembolso.

Com folga por bom comportamento e por concluir o programa residencial de abuso de drogas (por abuso de álcool), Mueller está programado para ser libertado da prisão em setembro. Ele passou um ano e três meses a mais atrás das grades do que roubava dinheiro do ING - um esquema que, em retrospectiva, nunca deveria ter começado, muito menos durou tanto tempo.

SUMÁRIO EXECUTIVO

Um erro corporativo abriu a porta para a fraude de Nathan J. Mueller. Dois anos após o erro, ele descobriu que estava autorizado a solicitar e aprovar verificações de até US $ 250.000. Um colega de trabalho também recebeu acidentalmente os mesmos privilégios, enquanto um subordinado foi autorizado a solicitar verificações.

Mueller, seu subordinado e o colega de trabalho geralmente se conectavam para realizar o trabalho. Isso permitiu a Mueller solicitar cheques sob uma identidade e depois aprová-los em sua própria conta.

Mueller e seu subordinado foram autorizados a pegar cheques fisicamente. Isso permitiu a Mueller levar cheques físicos ao banco para serem depositados na conta de um fornecedor falso que ele montou.

Mueller escondeu seus débitos nas contas contábeis que ele controlava. Uma melhor separação de tarefas poderia ter ajudado a impedir o esquema.

A fraude arrecadou quase US $ 8,5 milhões em quatro anos. O dinheiro foi usado para comprar carros caros, relógios e entretenimento noturno, além de pagar inúmeras viagens de Minnesota a Las Vegas. Viver além dos meios é uma bandeira vermelha clássica de possível fraude.

Mueller disse à esposa que seu dinheiro extra era proveniente de ganhos em jogos de azar. Depois de um tempo, ela começou a duvidar dessa explicação e eles se divorciaram.

A fraude foi descoberta quando a ex-mulher de Mueller expressou suas dúvidas sobre sua renda a seu colega de trabalho. O colega de trabalho detectou transações questionáveis ​​nos registros da empresa e chamou a atenção da gerência. O esquema se desenrolou rapidamente depois disso.

Mueller foi condenado a 97 meses de prisão federal depois de se declarar culpado de fraude. Ele deve ser libertado em setembro, após 5 anos e meio de prisão.

Mark J. Nigrini ([email protected]) é professor assistente da West Virginia University em Morgantown, W.Va. Nathan J. Mueller é preso no campo federal de prisão em Duluth, Minnesota. Ele pode ser encontrado a partir de setembro em[email protected].

Para comentar este artigo ou sugerir uma idéia para outro artigo, entre em contato com Jeff Drew, editor sênior, em[email protected]ou 919-402-4056.

RECURSOS AICPA

JofA artigos


Publicação

Manual da CPA de prevenção de fraudes e crimes comerciais (#056504)

Auto-estudo CPE

  • Fundamentos do programa de certificado de contabilidade forense (# 159950)
  • Controle interno: conceitos básicos para gerentes financeiros, contadores e auditores (# 731905, texto, # 181859, DVD / manual, # 159821, sob demanda)


Conferência

Conferência de Serviços Forenses e Avaliação, 9 a 11 de novembro, Nova Orleans

Amor e Romance

Crianças e esportes parecem andar juntos para muitas crianças e suas famílias. Embora nem todas as crianças queiram participar ativamente de um esporte - preferindo outras atividades -, muitas apreciarão a oportunidade de se envolver em uma experiência atlética.

Escolher um esporte para o seu filho é uma decisão importante para qualquer pai. Algumas crianças são mais inclinadas a esportes coletivos, enquanto outras preferem esportes individuais. Alguns tipos de corpo são mais adequados para alguns esportes do que outros. E algumas crianças estarão mais interessadas em esportes de baixo impacto, enquanto outras estarão ansiosas por uma oportunidade esportiva mais exigente.

Então, como um pai pode ajudar seu filho a escolher um esporte que melhor atenda às necessidades e interesses da criança?

Nota 1. Versão em inglês

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1. Na cirurgia de um médico

2. Em uma delegacia

3. Em um shopping center

4. No cabeleireiro

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O palestrante fala sobre as estratégias que ajudam

1. para iniciar uma conversa com alguém.

2. para esconder sua timidez natural.

3. para manter uma conversa em andamento.

4. para se preparar para uma conversa.

5. para fazer uma entrevista.

6. falar sem usar palavras.

Вы услышите разговор. Entre 3-8 e 12 de maio de 2019, às 21:00, no horário local.

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De acordo com as palavras de Liz, ela_____.

1. nunca esteve no litoral

2. foi à beira-mar no ano passado

3. vai para o mar todo verão

Liz vai viajar por _____.

Liz diz que sua avó_____.

1. muitas vezes esquece as coisas

2. conhece muitas histórias

3. preocupa-se com a viagem

Liz está preocupada porque_____.

1. ela tem medo de voar

2. todos os hotéis estão cheios

3. ninguém vai ficar em casa

Liz não pode deixar seu gato com Jason porque_____.

1. Jason é alérgico a gatos

2. A mãe de Jason é contra animais de estimação

3. Jason tem um cachorro grande

Jason sugere deixar o gato_____.

1. em um hotel animal

2. em uma clínica veterinária

3. com sua tia

Figura 2. Classificação

2. Surpreendido

3. Condições de vida péssimas

4. Consequências terríveis

5. Razões do acidente

6. Evacuação mal organizada

7. Força incrível do vento

8. nascimento do furacão

UMA. O furacão Katrina, que atingiu a costa do Golfo dos EUA em agosto de 2005, foi um dos desastres naturais mais caros da história dos EUA - tanto economicamente quanto em termos de vidas perdidas. Os danos à cidade de Orleans foram estimados em mais de 22 milhões de dólares. Mais de um milhão de pessoas foram forçadas a sair da cidade e quase 1.500 pessoas perderam a vida. Às 6h10 de segunda-feira, 29 de agosto, um furacão de categoria 4 chamado Katrina chegou à costa da Louisiana, destruindo quase tudo em seu caminho.

B. Cinco dias antes, em 24 de agosto, a temperatura na costa das Bahamas era de quase 30 graus Celsius. O ar úmido subia das águas quentes do oceano. À medida que o ar quente e úmido subia, condensava-se e formava um sistema de tempestades. Essa condensação libera calor, o que aquece o ar frio da atmosfera, fazendo com que ela suba. À medida que o ar aumenta, mais ar quente do oceano toma seu lugar. Isso cria um ciclo que move continuamente o calor do oceano para a atmosfera. O movimento cria um padrão de vento que começa a se mover e forma um centro. Desta forma, a tempestade tropical Katrina nasceu e tinha uma velocidade de quase 250 quilômetros por hora.

C. Com ventos fortes e uma onda gigante, ou uma tempestade com mais de seis metros de altura, o Katrina ainda era a tempestade mais destrutiva que atingiu a área em 36 anos. O perigo não podia mais ser ignorado. Uma vez em terra, os estados da Louisiana e Mississippi foram expostos aos ventos destrutivos do Katrina. Ao mesmo tempo, que estava longe das águas quentes do Golfo, a tempestade começou a enfraquecer. Poucas horas depois, a única coisa que restava do Katrina era a destruição generalizada que ela deixara para trás.

D. Um dia antes do furacão Katrina passar perto de Nova Orleans, as pessoas receberam ordens para deixar a cidade. Infelizmente, dezenas de milhares deles ignoraram a ordem ou não puderam sair. Quando o furacão Katrina atingiu, a água rompeu o sistema de diques e muros de inundação construídos por engenheiros do governo. Muitas pessoas em setores baixos da cidade foram forçadas a subir nos telhados pela água da enchente e esperaram a ajuda de um barco ou helicóptero.

E. As circunstâncias logo pioraram. Como não havia polícia suficiente na cidade, as pessoas não foram apenas expostas a perigosas águas da enchente, mas também a crimes generalizados. Não havia pessoas suficientes na cidade para resgatar e distribuir comida e água para aqueles que precisavam de ajuda. Assaltos a lojas eram comuns. Algumas pessoas tiveram que fazer isso, mas apenas para manter suas famílias e a si mesmas vivas. Eles ficaram por dias sem comida ou água, como se devessem morrer.

F. Uma cortina emprestada do hotel, pendurada nas placas da rua, servia de abrigo para uma grande família extensa. "Eu estava começando a pensar que seria nosso lar para sempre", disse Kenneth, 47 anos. “Eles nos diziam todos os dias que os ônibus nos levavam para abrigos (um local temporário). Era apenas mentiras e mais mentiras.” As pessoas viviam sem água encanada ou sanitários enquanto esperavam por ajuda. Cadáveres foram deixados nas ruas. Levou alguns dias para o governo ganhar o controle da cidade e as pessoas restantes serem levadas para a segurança.

G. Alguns especialistas acreditam que reconstruir Nova Orleans não é uma boa ideia. Atualmente, mesmo um furacão de força média pode causar inundações na cidade novamente. O aquecimento global está aumentando o nível do mar a cada ano e, para piorar as coisas, a terra abaixo de Nova Orleans está afundando a uma taxa de até 2,5 centímetros por ano. No entanto, apesar do risco, dois terços das pessoas que saíram retornaram para ajudar a reconstruir a cidade que amam.

Прочитайте текст. Определите, какие из приведённых утверждений 10-17 соответствуют содержанию текста (1 - verdadeiro), какие не соответствуют (2 - Falso) и о чём в тексте не сказано, то есть на основании текста нельзя дать ни положительного, ни отрицательного ответа (3 - Não declarado). Em caso de dúvidas, por favor, consulte o seu médico ou farmacêutico.

Vários anos se passaram. Londres tinha mil e quinhentos anos e era uma grande cidade - para aquela época. Cem mil pessoas moravam nele. As ruas eram estreitas e sujas, principalmente na parte em que a família Canty morava, que não ficava longe da London Bridge.

Tom passou seus primeiros anos em uma casa muito antiga e suja. Era de madeira como todas as outras casas daquela rua e, como todas as outras casas, tinha janelas pequenas e sujas. A rua chamava-se Offal Court. A casa estava cheia de famílias pobres. A família de Tom tinha um quarto no terceiro andar.

Os pais de Tom tinham uma cama, mas Tom, sua avó que morava com eles e suas duas irmãs, dormiam no chão. À noite, deitavam-se em trapos e se cobriam de trapos.

As irmãs de Tom eram gêmeas. Eles tinham quinze anos e seus nomes eram Bet e Nan. Eles usavam roupas sujas e seus rostos e mãos também estavam sempre sujos.

Mas eram meninas de bom coração. A mãe deles era uma boa mulher que amava muito seus filhos. Mas o pai e a avó de Tom não eram boas pessoas, eram muito, muito ruins. Bebiam frequentemente e, quando estavam bêbados, brigavam entre si e batiam nas crianças.

O pai de Tom, John Canty, era um ladrão e a avó de Tom era um mendigo. Eles fizeram mendigos para as crianças, mas não podiam fazer deles ladrões.

Entre os ladrões e mendigos que moravam na casa, havia um homem que não era ladrão nem mendigo. Ele era um bom velhinho, um padre, que vivia em uma pequena pensão de alguns peões. Ele amava crianças e estava sempre pronto para ajudá-las. O nome dele era Padre Andrew. O bom e velho padre ensinou Tom a ler e escrever. Ele também lhe ensinou um pouco de latim.

Ele contou a Tom muitas histórias e lendas maravilhosas sobre reis e príncipes. Ele também deu livros para Tom ler. Tom gostava de ouvir as histórias do padre Andrew e ler os livros que o velho entregou a ele. As histórias que Tom ouviu e os livros que leu fizeram algumas mudanças em seu discurso e em suas maneiras. Não apenas os filhos de Offal Court falaram sobre o discurso correto de Tom e suas boas maneiras. Seus pais começaram a falar sobre Tom como o garoto mais inteligente que poderia explicar muitas coisas que eles não entendiam. Ele realmente sabia muito.

Logo Tom organizou uma corte real! Quando as crianças brincavam, Tom sempre era o príncipe, seus camaradas eram senhores e damas e a família real. After the game was over Tom went out to beg a few farthings, and if he came home without any money his father gave him a hard beating and sent him to bed hungry.

Sports and dance sections

Sports and dance sections for children are usually chosen by parents who want to strengthen the physical health of their children, to develop their endurance, dexterity. For children of any age will fit wellsection of swimming, because swimming perfectly develops all muscle groups. Schoolchildren may be more interested in game sports: football, volleyball, basketball, etc.

The smallest is not recommended to give in sports sections of gymnastics, acrobatics, diving. These sports are very traumatic.

Dance sections help the child develop plastic, a sense of rhythm, coordination. The classical version is ballroom dancing.

Creative mugs

Mugs of drawing, applied crafts, theatrical circles choose, of course, for the child's development of creative thinking, love of art.

Now needlework (beadwork, embroidery, knitting, etc.) is gaining popularity again and many girls of school age will like to study in such circles.

Theatrical mugs allow children to learn to competently and beautifully talk, move. The lessons on the theatrical skill is well developed memory, the ability to work in a team.

Technical mugs

Choosing technical mugs are sought by parents who want to develop their analytical skills, logic. Classes in technical circles are useful forboys, especially if they lack "male influence", as it happens in families without fathers. A man-teacher can become an example for imitation, he can instill in the boy love for his work.

As a rule, technical circles are "boyish"but if, for example, a girl likes to collect designers, to make something out of improvised means, then why not give it to a technical circle.

Having determined the occupation suitable for the desires and interests of the child, It is necessary to choose mugs and sections for children from the "assortment" that is presented in the city. Best if the road to the treasured mugtakes not very much time and is not associated with significant difficulties. For example, if you have to wait a long time for transportation, if you need to make a transplant on the way to a mug, if you need to crowd in a stampede during rush hours, then there will not be much benefit from visiting such a circle. And certainly the road to the mug should not take more time than the lessons themselves!

It should also be noted that, whether the family budget will allow the child to purchase everything necessary for classes in the chosen circle. Perhaps fashionable tennis can be replaced by less expensive sports, and instead of playing the piano, try a guitar? The most rational decision should be made.

Relations with the teacher in the circle, with the coach in the sports or dance section are almost the most important element of the class. If the teacher is intelligent, attentive, loving andcares for children, then this teacher is not afraid to entrust his dearly beloved child. If there is something that alarms the behavior of the teacher, if there are doubts about his professionalism and competence, it is better not to test fate and take the child to another circle - most likely with such an educator the child will not get useful knowledge and skills.

Selecting circles and sections for children is not so difficult, if you listen to the desires of your favorite children. E let the loving parent heart tell what will be better for the child - it never lies!

Federal Law, Additional Benefits

Over the years, rules have evolved to help you avoid paying for charges that are not legitimate. Lawmakers began to address the issue as early as 1978 with the Electronic Funds Transfer Act (also known as Regulation E). Reg E applies to electronic funds transfers (EFTs) in bank accounts, but not necessarily to de outros bank-like services.

For example, your debit card is protected because it pulls directly from your checking account, but your credit card uses different rules (credit cards are generally safer than debit cards when it comes to consumer protection). Alguns prepaid cards are covered, while others are not.

Your bank or card issuer might offer benefits above and beyond what’s required by law. You’ll often hear of a “zero liability” policy, and those features can help you manage your risk (the benefits are similar to the protection you get with a credit card). But you still might be without cash in your account for a few days while things are sorted out.

Types of Electronic Transfers

What types of problems are you protected from? Electronic fund transfers that affect your account due to errors and fraud. Some common examples include:

  • ATM withdrawals
  • Debit card transactions (whether completed in-person, online or by phone)
  • Paper checks that were converted to electronic checks
  • Transfers between your bank accounts
  • Transfers in and out of your accounts (such as direct deposit or online bill payments – but if your bank prints and mails a check, the payment might not be covered)

Fraudulent Transactions

If your debit card gets stolen, it’s important to act quickly. If you notify your bank of the loss antes any unauthorized charges hit your account, you aren’t liable for the charges. However, waiting can cost you.

You can be held responsible for up to $50 of unauthorized charges if you notice the charges and tell your bank of the loss within two business days of the loss. The more time you allow to pass, the greater your portion of uncovered expenses grows. You may be responsible for up to $500 of unauthorized charges if you wait to tell your bank within 60 days (but you miss the two business day deadline).

Wait longer and your risk is unlimited. If you wait more than 60 days – thieves can drain your account and spend money you don’t even have by using overdraft lines of credit.

Note that losing a credit card is not nearly as risky as losing a debit card. With a lost or stolen credit card, you’re only liable for up to $50 of unauthorized charges (just like with debit cards, you’re not liable for charges that hit your account depois de you report the loss).

Errors in your Account

If you still have possession of your debit card, you have more time to report errors and get charges reversed – but it’s never a good idea to wait. If an error hits your account, you have 60 days after your statement is created to report errors. After that time, you may be responsible for any charges, so be sure to review your bank accounts regularly.

After you Notify your Bank

Once you notify your bank of any problems, do you get the money back immediately? Não necessariamente. This is another way debit cards are riskier than credit cards: the money you need for bills might not be available when you need it (whereas an error on a credit card does not have a direct and immediate effect on your checking account).

Banks have 10 days to investigate any claims you make or temporarily credit your account (known as a provisional credit). You’ll often see the funds credited sooner than that. An investigation into the error might take much longer – up to 45 or 90 days, depending on the type of transaction – but you’re allowed to use the funds while an investigation takes place. However, if the bank determines that there was no error or fraud, you’re responsible for the charges. The provisional credit will be taken back, and you’ll have to replace that money if you already spent it.

Notifying your bank might require more than just a phone call or a quick email. To get full protection under Regulation E, it’s essential to follow any instructions that your bank provides. After a verbal notification, you may be required to submit a specific form or provide documentation proving that you’re not responsible for the charges. If you skip any steps, you might forfeit your rights.

More (or Less) Protection

Regulation E is not the only set of rules that can protect you from fraud and errors. State laws sometimes provide additional relief. Find consumer protection resources in your state if you’re having problems (ask the Office of the Attorney General if you don’t know where to start).

Payment processors can also help. For example, Visa and MasterCard both offer robust protection to cardholders. Other intermediaries like PayPal offer similar benefits.

Unfortunately, if you run a business, you don’t enjoy the same protection as consumers. Regulation E does not cover business accounts, so it’s especially important that you monitor bank accounts, manage cash levels, and keep track of spending cards. However, you might get zero liability protection from credit card issuers.

Types of sports sections, schools and circles for children – where to give the child to play sports?

Here we look at all the existing sports clubs, sections and schools:

  • School sections – cheap and angry. Teachers and school workers work with your children. About these teachers you can learn absolutely everything that interests you. It is only necessary to communicate with pupils from other classes and their parents. Teachers value their reputation, and therefore will not promise the impossible, to deceive the kids and their parents. In addition, these are the most budgetary, convenient and reliable sections.
  • Fitness clubs – a fashionable institution, where not only children are healthy, but also adults, pregnant women, and people with disabilities. Often in such clubs only ultra fashionable and very popular sports are represented. Coaches pick up a load for the child. Can be dealt with even on an individual basis. And, importantly, pay attention to the purpose of the classes – just for health or the parents want to see their child on the prize places. Despite all the visible benefits, fitness clubs are more entertainment than sports schools. Their coaches do not always have sufficient level of training and pedagogical skills for working with children.
  • Sports schools , specialized clubs – is the forge of champions. Usually in such sports institutions are eminent athletes, masters of sports and talented teachers. They have their own methods of educating champions and getting results in the form of gold medals. Especially I want to single out clubs of martial arts. They have always been very popular not only among boys, but also among girls. What attracts and scammers. They open pseudo-sections, which at best – do not teach anything, but at worst – break the psyche, spoil the health and discourage the desire to do something else.

Rules for selecting a section for a child – tips on how to choose a sports section and not be deceived

How to recognize a danger? How are real trainers different from fake ones? What should attention be paid to the vigilant parent?

  • Talk to the trainer. It must be adequate. Quiet and easy to answer even the most difficult and tricky questions.
  • In honest organizations, parents are not forbidden to attend training .
  • Do not give the child to any circle, if he is less than 4 years old. He will not be able to explain clearly to you what is going on in class, and so you can miss an alarm bell.
  • In the sports section should engage in physical labor, and not brainwashing. Therefore, if the coach pays too much attention to energy, mental strength, and other esotericism, then our recommendations of the child are not given there.
  • Ask for documents confirming the qualifications and professionalism of the trainers. These can be personal achievements – the certification of a master of sports, a candidate for a master. And also the Diploma of Phys. In general, the more documentary evidence, the better.
  • Ask to show evidence of the work of coaches – the rewards of their pupils. Every self-respecting school has, if not originals, copies of certificates and diplomas.
  • Should be alerted if the coach promises too much. He says that he will make a miracle athlete out of your child, bring him to the international level and lead to a gold medal. Moreover, if he only knows the child in absentia. This is 100% fraud. Having received their money, such a section closes, at best leaving the children disappointed.
  • If your child is already arranged in section , do not be lazy to attend at least one workout .

It is important to learn how coaches communicate with children

  • There should be no rudeness and rudeness.
  • Turner should pay attention to almost every child.
  • A good coach has the perfect discipline.
  • He does not teach children bad and immoral behavior. For example, that force decides everything, you need to be rude and impudent. The coach supports the social norms adopted in the family and the immediate environment of the child.
  • The coach does not allow himself to speak ill of his parents, even if their children are not present today during training. In this way, it undermines the authority of the older generation and engenders conflicts in the family.

There are a few more rules for choosing a sports section for a child:

  • You have to follow the child’s wishes, not your beliefs.
  • Do not overload the child with sections.
  • When choosing to build on his abilities.
  • Pay attention to the nature and temperament of the baby. A calm and phlegmatic child will not like basketball, but billard, swimming or walking will do.

Sports sections are an important part of a child’s life. Here it can be realized as a person, splash out excess energy, have fun and communicate with peers. Approach responsibly to the choice of institution where your child will spend most of his life.

And how did you choose a sports section or a sports school for a child? Compartilhe sua experiência nos comentários abaixo!

Types of sports clubs, schools and groups of children - where to send their children to play sports?

Here we look at all the existing sports clubs, clubs and schools:

  • School section - cheap and cheerful. With your children worked as a teacher and schoolworkers. Of these teachers, you can find everything that you are interested in. One has only to communicate with students from other >Fitness clubs - Fashionable nowadays institution where heals are notonly children but also adults, and pregnant women, and people with disabilities. Often in such clubs are represented only an ultra trendy and very popular sports. Coach pick up all possible load for the child. There may even be engaged indiv >Sports schools. specialized clubs - A smithy of champions. Typically, eminent sportsmen working in these sports facilities, the master of sports and talented teacher. They have their own champions of education methods and the results in the form of gold medals. I especially want to highlight the clubs of martial arts. They have always been very popular not only among boys and among girls. What attracts fraudsters. They open psevdosektsii that in the best case - not teach anything, and at worst - will break the psyche, ruin health and the desire to beat off more than ever to do.

Rules section selection for your child - tips on how to choose the sports section, and do not be deceived

How to recognize the danger? The real coaches differ from the false? What to look for vigilant parent?

  • Talk with the coach. It should be adequate. Quiet and easy to respond to even the most difficult and tricky questions.
  • The fair organization of parents do not forbid to attend the training.
  • Do not give the child in a circle if it is less than 4 years. He can not communicate clearly you explain what is happening in the classroom, so you can skip the alarm bell.
  • In the sports section should be engaged in physical labor, not brainwashing. Therefore, if the coach too much attention to energy, mental strength, and other esoterica, our recommendation to not give the baby.
  • Ask to provide proof of qualification and professional trainers. It can be personal achievements - a certificate of master of sports, the candidate for the master. As well as the diploma FizVos. In general, the greater the documentary evidence, the better.
  • Ask to show proof of work coaches - award their pupils. Every self-respecting school has - if not originals, the copies of certificates and diplomas.
  • It should be alerted if the coach promises too much. He says he will make of your childwonderful athlete, will bring it to the international level and will lead to a gold medal. Especially, if he only knows the child in absentia. It's 100% fraud. After receiving the money, such section is closed, at best, leaving the children disappointed.
  • If your child is already arranged in the sectionNot too lazy to visit at least one training session.

It is important to know how the trainers interact with children

  • There should be no coarseness and vulgarity.
  • Turner should pay attention to almost every child.
  • A good trainer perfect discipline.
  • He does not teach children bad and immoral behavior. For example, that the power is everything, you have to be rude and brash. Coach supports social standards adopted in the family and the immediate environment of the child.
  • The coach does not dare to speak ill of their parents, even if their children do not have today in training. After all, so it undermines the authority of the older generation and emerging conflicts in the family.

A little more of the rules to select the sports section for the child:

  • It is necessary to follow the wishes of the child, rather than their beliefs.
  • Do not overload the child sections.
  • When choosing to build on its capabilities.
  • Pay attention to the character and temperament of the child. Calm and phlegmatic child does not like basketball, but more suitable billiards, swimming or walking.

Sports section - an important part of a child's life. Here it can be realized as a person, to throw out the excess energy to have fun and socialize with their peers. Responsibly to the choice of the institution where your child will spend most of his life.

How did you choose the sports section or the sports school for your child? Compartilhe suas experiências nos comentários abaixo!

Expose the Child to a Variety of Sports

A child's interest in a given sport is the best determiner of whether he or she will enjoy it as a participant. So expose the child to a wide variety of sports experiences. Watching sports on television is a good introduction, but even better is to be a spectator in real life. Talk with them about what they like and dislike about each sport.

Watch for Signs of Enthusiasm

As you check out the various sports, see if you can tell which of them seem most interesting to the child. Listen to your child for hints about their preferences. Maybe they will talk about the players, the strategies, or they will tell others about the experience. They may gravitate towards friends that play a particular sport. If you watch and listen, you can pick up some clues about the sports that interest them most.

Find out Preference: Team or Individual Sport

Some children will prefer to participate in a team sport like football, baseball or basketball in which they play a role on a team. Others will prefer being on a team where their own skills matter most. Sports like these include swimming, tennis or golf. Or they may simply enjoy individual sports like cycling and gymnastics. As you observe your child, try to find out what their preferences are. These observations will help you zero in on a sport that will work best for the child.

Match the Sport to Your Child's Body Type

A short and stocky child may be better suited to football than basketball. Tall and lanky may work better for basketball or track. While there are always shorter than average basketball players and smaller than average football players, odds of their success at a young age have a lot to do with their body style.

Try Multiple Sports

Once you have narrowed down to a few sports that they seem to enjoy, try them. While you should avoid playing more than one sport during any season, it would be OK to have them play soccer in the spring, football in the fall and volleyball in the winter. As they begin to better identify with one sport, then you can drop some of the others if needed.

Spend One-On-One Time Learning Skills

O ne of the best things a dad can do with a child learning a sport is to teach them fundamentals one on one. Many dads spend hours with their kids playing catch and having them field pop flies and grounders in the back yard. Other dads set up cones and practice dribbling a soccer ball in and out of the cones. It is quality time for you and for the child and helps them learn basic skills in a non-threatening environment. If their sport involves skills you don't have, try learning them together.

Get a Check-Up

Before participating in sports actively, make sure that the child has a physical exam. Discuss the sports plan with the doctor and talk about the physical demands of the sport. Too many times, children are injured in sports because they are not quite ready physically or they have a limitation that they didn't know about before.

Take and Teach Responsibility

Participating in a sport requires responsibility and self-discipline for both the child and the parent. Practicing at home, keeping track of equipment, coming on time to practices and games, and being active all require a sacrifice of time and other interests. Sports can be a good teacher of personal responsibility.

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